| N. 0187 del 22/08/2006 - I.A.S. - ultima revisione del 27/11/2006 |
INDICE DEGLI ARGOMENTI
AVVERTENZE PARTICOLARI
L'ambiente IAS 2005 è un ambiente parallelo, per cui tutte le elaborazioni possono essere rifatte più volte senza avere nessun impatto né sul servizio né sulla contabilità generale.
Le funzioni contenute nel menù "GESTIONE FIRST TIME ADOPTION" (punto due dal menù PORTAFOGLIO PROPRIETA' AI FINI I.A.S. oppure X4) da usare in questa fase sono 4:
a) RICLASSIFICAZIONE MOVIMENTI AI FINI I.A.S.
Permette di acquisire i movimenti sui portafogli di proprietà e di "importarli" nell'ambiente IAS.
NB: I movimenti ai fini IAS verranno contabilizzati per "trade date", eccezion fatta per le operazioni di collocamento/sottoscrizione di obbligazioni emesse dalla Banca, per le quali la competenza viene desunta dalla data regolamento: normalmente, infatti, si tratta di semplici prenotazioni che possono essere in qualunque momento revocate, e non compravendite. (Attualmente queste operazioni non generano ai fini bilancistici i cosiddetti "impegni", che la nuova normativa porta da sotto la riga a sopra la riga)
b) GESTIONE MOVIMENTI AI FINI IAS
Permette di modificare i portafogli di appartenenza sul singolo titolo o sui singoli movimenti in modo da allocare correttamente le movimentazioni trascodificate in IAS.
Prima di uscire dalla videata premere F20 e controllare prima di eseguire qualsiasi altra funzione IAS che l'elaborazione sia terminata.
c) CONTROLLO COERENZA MOVIMENTI PERIODO TRANSITORIO
Produce una stampa indicante quali sono i movimenti allocati su di un portafoglio IAS differente da quello stabilito in FTA 2004.
La stampa è puramente indicativa, le operazioni su di un singolo titolo possono infatti confluire in diversi portafogli.
d) RICALCOLO IAS RIMANENZE FINALI 2005
Confermando questa elaborazione vengono lavorati i movimenti prodotti con la funzione GESTIONE MOVIMENTI AI FINI IAS e vengono calcolate le rimanenze IAS.
Fatto ciò bisogna controllare la bontà dei dati estratti e fare le dovute considerazioni sui diversi impatti del passaggio a IAS.
e) SALDI INIZIALI - FIRST TIME ADOPTION 2005
Una volta completate le attività di quadratura dei saldi, delle rimanenze e dell'utile per l'anno 2005 è possibile procedere con la stampa di controllo relativa alla Fist Time Adoption 2005 (p.to 11 del menù); questo tabulato dovrà essere utilizzato per quadrare il valore delle riserve AFS per l'anno 2005.
NB: La suddetta elaborazione è ripetibile e non esegue alcuna contabilizzazione.
Prima di procedere con la contabilizzazione definitiva della FTA 2005 è necessario quadrare il 2006 e confrontarsi con Eurosys per lo stato di avanzamento.
Attenzione: per la quadratura delle riserve AFS del 2006 non potrà più essere utilizzato questo tabulato, in quanto si potrà utilizzare direttamente la stampa "quadratura portafogli a costo ammortizzato".
FORMULA DI CALCOLO DELLA RISERVA AFS valore di bilancio - valore a Fair Value NB: Il valore di bilancio è dato dal valore CMA + riserve AFS dell'anno precedente + eventuali riserve per vendite
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CASI PARTICOLARI DI RETTIFICA DEL C.M.A.
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f) RICALCOLO IAS RIMANENZE FINALI al 30/6/2006
Una volta completa la quadratura delle riserve (eseguendo l'elaborazione al punto "e") è possibile procedere con le quadrature relative al 2006.
Per il controllo dei dati sono state messe a disposizione una serie di stampe di controllo e quadratura. Queste stampe sono contenute nel menu : "PORTAFOGLIO PROPRIETA' AI FINI I.A.S."
In questa stampa vengono esaminati tutti i movimenti. Consente di confrontare gli importi iscritti negli acquisti/vendite CMC con quelli che verranno iscritti negli acquisti/vendite IAS
Dettaglio campi:
| Intestazione | Dettaglio |
| Port | E' il portafoglio di appartenenza |
| Trade date | Data di esecuzione sul mercato dell'operazione, |
| Data regolamento | Data di regolamento dell'operazione |
| Causale | Causale del movimento |
| Quantità | Quantità di titoli scambiata nell'operazione |
| Prezzo secco | Prezzo secco dell'operazione inclusivo di commissioni |
| Prezzo Telquel | Prezzo tel quel dell'operazione inclusivo di commissioni |
| Importo EUR CMC Secco | Controvalore in Euro Supersecco (contabilizzazione CMC) |
| Imp. Scarto | Scarto di emissione (contabilizzato in regime CMC e ricavabile dalla richiamo ratei) |
| Importo Euro IAS Secco | Controvalore IAS secco in Euro (deve corrispondere a Importo CMC Secco+ Imp. Scarto |
| Importo Euro IAS Tel Quel | Controvalore IAS tel quel (presente nelle stampe IAS) |
| Protocollo | Protocollo dell'operazione |
| S | Flag di storno |
2) QUADRATURA UTILE/PERDITA NEGOZIAZIONE
Questa stampa consente di quadrare l'utile di negoziazione al corso secco per i diversi portafogli IAS.
Per i portafogli valorizzati al costo ammortizzato suggeriamo di utilizzare la "stampa quadratura costo ammortizzato"..
Dettaglio campi:
| Intestazione | Dettaglio |
| Titolo | Codice ISIN dello strumento finanziario |
| Saldo eseguito | Quantità presente in portafoglio alla data |
| Prezzo | Prezzo con il quale vengono valutate le rimanenze finali |
| Rimanenze iniz. | Valori delle rimanenze IAS ad inizio anno (Telquel) |
| Val.acquisti DVB | Valore degli acquisti da inizio anno sul titolo (Telquel) |
| Val.vendite DVB | Valore delle vendite da inizio anno sul titolo (Telquel) |
| Valore rimanenze | Valore delle rimanenze finali (valore di carico delle rimanenze al corso Telquel) |
| Rend.Ri/Acq/Ven | In questo campo viene determinata la competenza degli interessi da inizio anno (-Ratei su rimanenze iniziali-ratei su acquisti+ratei su vendite) |
| Rendite cedole | Cedole incassate (corrispondenti al cash incassato) |
| Ctv.Inter.ced | Controvalore dei ratei facciali sulle rimanenze finali |
| Utile/perdita DVB | Utile perdita di negoziazione secco
Gli utili risultanti da questa stampa non dovranno in genere discostarsi molto dagli utili presenti nel CMC per gli stessi titoli. |
FORMULA DI CALCOLO UTILE DI NEGOZIAZIONE AL CORSO SECCO: a) Per portafoglio a Costo Ammortizzato: (Rim.finali c.secco + Vendite telquel– Acquisti telquel – R.iniziali telquel - Rendite V-A-I) b) Per portafogli a Fair Value: (Rim.finali telquel + Vendite telquel – Acquisti telquel – R.iniziali - Rendite V-A-I - rateo facciale sulla rimanenza alla data) NB: Per titoli Zero Coupon l'utile calcolato è al corso telquel in quanto è assente la componente cedolare. ATTENZIONE: Per i titoli che non hanno mosso nel periodo naturalmente non si avrà un utile di negoziazione (ad es. HFT); l'utile IAS verrà evidenziato dalla stampa specifica (vedi "Quadratura Utile/perdiat IAS) confrontando il valore delle rimanenze con il valore di mercato.
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3) QUADRATURA UTILE/PERDITA IAS
Dettaglio campi:
| Intestazione | Dettaglio |
| Titolo | Codice ISIN dello strumento finanziario |
| valore contabile | Valore delle rimanenze finali (valore di carico delle rimanenze al corso Telquel) |
| valore di mercato | Valore di mercato comprendente la cedola facciale |
| Ctv. Interessi IRR | Interessi IRR capitalizzati nelle rimanenze finali |
| Plus / Minus | Plusvalenze / Minusvalenze di mercato rispetto al valore di carico |
| Plus/Minus cmb. | Plusvalenze / Minusvalenze sulle differenze di cambi (è un di cui della plus / minus di mercato) |
| Residuo riserve | Riserva AFS Residua sulla rimanenze finali alla data di elaborazione |
| Riser.+/- Merc. | Accantonamento riserve AFS dovuto alla variazione dei prezzi di mercato |
| Riser. +/- Ven. | Accantonamento riserve AFS dovuto alle vendite già contabilizzate |
| Utile/Perd.IAS | Utile / perdite IAS (come da formula riportata di seguito) |
FORMULA DI CALCOLO UTILE FINALE IAS
Portafogli al "Fair value": Utile di negoziazione corso secco + Plus/Minus Mercato Portafogli al costo ammortizzato: Utile di negoziazione corso secco - Scarti di emissione (x) - utili/perdite derivanti dalla differenza tra valore di rimborso e valore di carico(y) + differenza tra rendite facciali e rendire IRR - Adeguamento Riserve derivanti da Vendite NB: Le componenti (x) e (y) vanno sottratte in quanto le rendite IRR sono già comprensive di questi importi.
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4) QUADRATURA PORTAFOGLI A COSTO AMMORTIZZATO
Dettaglio campi:
| Intestazione | Dettaglio |
| Titolo | Codice ISIN dello strumento finanziario |
| Riman.iniziali | Valutazione delle rimanenze iniziali al corso Telquel (includono già le riserve AFS anno precedente) |
| Riserve prec. | Riserva anno precedente |
| Saldo eseguito | Quantità presente in portafoglio alla data |
| Rendite IRR anno | Rendite IRR contabilizzati nel corso dell'anno |
| Ctv. Interessi IRR | Interessi IRR capitalizzati nelle rimanenze finali |
| Rendite V-A-I | Ratei vendite – ratei acquisti - ratei su rimanenze iniziali (cedole) |
| Cedole incassate | Cedole incassate nell'anno (o pagate nel portafoglio passivo) |
| Val. acquisti DVB | Acquisti nell'anno al Telquel |
| Val. vendite DVB | Vendite nell'anno al Telquel |
| Rend.scarti emissione | Differenza scarti emissione Vendite - Acquisti |
| Rend.facciali - IRR | (Rendite V-A-I + rendite scarti emissione + cedole incassate (pagate) - rendite IRR anno |
| Riman. finali | Valutazione delle rimanenze finali al valore di carico corso Telquel |
| Tasso IRR | Tasso IRR alla data |
| CMA c.secco | Valutazione delle rimanenze finali al corso Secco |
| Ctv interessi cedola | Controvalore interessi facciali maturati alla data sulla rimanenza finale ** |
| Plus/minus | Plusvalenze / Minusvalenze di mercato rispetto al valore di carico |
| Riserva AFS | Ammontare della riserva AFS |
| Riserva vendite | Ammontare riserva AFS portata ad utile in seguito a dismissione titoli |
| Utile / Perdite DVB | Utile perdite di negoziazione al corso secco |
| Utile IAS | Utile IAS attuale sulle rimanenze finali AFS |
5) QUADRATURA TRA UTILE CMC E UTILE IAS
Dettaglio campi:
| Intestazione | Dettaglio |
| Titolo | Codice ISIN dello strumento finanziario |
| Utile CMC | Utile/perdita rilevato nella stampa quadratura utile cmc |
| Sc.emiss.ACQ | Scarti di emissione rilevati sugli acquisti |
| Sc.emiss.VEN | Scarti di emissione rilevati su vendite/rimborsi |
| Riserve AA – 1 | Indica la quota delle riserve AFS derivante dall’anno precedente |
| Sc.emiss.RIM | Scarti di emissione rilevati sulle rimanenze iniziali |
| Utile secco CMC | Indica l’importo dell’utile CMC secco (tenuto conto degli scarti di emissione e degli scarti sulla rimanenza) |
| Utile negoz.IAS | Utile rilevato nella stampa quadratura utile IAS (corso secco) |
| Differ.utili | Differenza tra utile CMC secco e utile di negoziazione IAS corso secco |
| +/- Mercato e Riserve Vend | Le colonne sono alternative se si tratta di portafogli al FV o al CMA e indicano rispettivamente le plus/minus di mercato (per FV) e le riserve per vendita (per CMA) |
| Utile finale IAS | Indica l’utile finale IAS |
| Differenza | Se è significativa occorre analizzarla per individuare le differenze tra IAS e CMC |
| A | Se valorizzata identifica i titoli estratti a costo ammortizzato |
| E | Se valorizzata indica che i titoli sono presenti sia su FV che su CMA e andrebbe uniformata (se possibile) la riclassificazione del portafoglio |
6) QUERY DI CONTROLLO MOV. FTA COMPETENZE IAS/CMC
Consente di analizzare i movimenti "a cavallo" in sede di quadratura, modificando opportunamente le date di estrazione. A titolo esemplificativo vengono riportate di seguito le modalità di estrazione dei movimenti per la quadratura al 31/12/2005 e per la quadratura al 30/6/2006.
NB: Attenzione, i parametri dei query vanno modificati sia a pagina 1 che a pagina 2
Quadratura al 31/12/2005: - Prima videata di parametri:
premere pagina giù per la seconda videata di parametri
Quadratura al 30/06/2006: - Prima videata di parametri:
premere pagina giù per la seconda videata di parametri
7) QUERY DI CONTROLLO CALCOLO IRR
Indicando opportunamente data e ISIN titolo, consente di analizzare in dettaglio gli eventi che hanno concorso al calcolo del dietimo IRR
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Il calcolo del dietimo IRR alla data viene calcolato con la seguente formula degli interessi in capitalizzazione composta: D =[( (1+(YTM/100) ) ^ (GG/365)) * B] - B dove: D=Dietimo YTM = Yield to maturity (tasso IRR visibile sul query e nei diversi tabulati di quadratura utile) GG=Giorni da data ultima capitalizzazione IRR a trade date (visibili dal query) B= Base costo ammortizzato.alla data (visibile dal query) Moltiplicando il dietimo per il nominale e dividendo per 100 si ottengono i ratei IRR finali NB=per calcolare la YTM di un titolo ai fini IAS dal pricing indicare tipo calcolo YTM = R e nel campo prezzo va indicato il costo ammortizzato ATTENZIONE: è possibile neutralizzare il calcolo del dietimo IRR per alcune tipologie di titolo (p.es. Argentina) caricando nei dati aggiuntivi dell'anagrafica del titolo il tipo dato IC.
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8) RIEPIGOLO PASSI OPERATIVI PER QUADRATURA I.A.S. 2006
Dalla "Gestione first time adoption" (oppure da X461) è possibile predisporre mediante il punto 21, gli schemi contabili utili alla gestione del bilancio comparativo IAS.
BILANCIO COMPARATIVO
21 - DEFINIZIONE SCHEMI CONTABILI
In questa videata è necessario indicare:
- il portafoglio ias
- il numero di sequenza: indica l'ordinamento con cui gli schemi verranno presi in considerazione all'interno di ogni singolo portafoglio IAS
- l'eventuale tipologia di titolo: indica il codice di riclassificazione da utilizzare per effettuare una determinata riga di contabilizzazione (utile per assegnare un conto contabile in base alle differenti tipologie di titolo).
- la natura contabile: indica la natura dell'importo da contabilizzare. A tale scopo sono state create nature contabili specifiche per IAS
I10 Rimanenze finali
I20 Rendite IRR (interessi passivi)
I30 Utile negoziazione
I40 Utile IAS
I50 Rendite (V-A-I)
I60 Plus/minus di mercato
I70 Riserva AFS
I90 Plus/minus riserva per vendita
I100 Plus/minus riserva di mercato
I110 Cedole incassate
- il conto contabile Dare
- il conto contabile Avere.
Una volta predisposti gli schemi contabili, sarà possibile generare la prima nota contabile da importare nell'ambiente "bilancio comparativo" di SIB2000.
22 - CONTABILIZZAZIONE I.A.S. PER BILANCIO COMPARATIVO
Dalla "Gestione first time adoption" (oppure da X463) mediante il punto 23, si potrà simulare quello che avverrà in fase di contabilizzazione delle varie nature I.A.S. e/o portare direttamente a bilancio generando le scritture contabili i movimenti I.A.S.
Il programma in oggetto chiede la data di riferimento per la contabilizzazione (indicare 31/12/2005), la data di registrazione contabile (indicare la data in cui si desidera che i movimenti vadano in contabilità) e chiede se eseguire solo la simulazione. Al termine dell'elaborazione verrà prodotta una stampa di controllo; se l'elaborazione è lanciata in modo definitivo verrà anche richiamato il programma che andrà a registrare in contabilità gli importi previsti dallo schema contabile.
Per le obbligazioni emesse dalla banca, la procedura calcola e memorizza in anagrafica il Fair Value. Questo valore viene però considerato provvisorio e quindi ritenuto nullo ai fini ias.
Al fine di rendere valido il Fair Value, la banca dovrà andare in anagrafica e rettificare il provider del prezzo calcolato automaticamente, indicando BCC e confermando la modifica: in questo modo il Fair Value non sarà più provvisorio e verrà considerato ai fini ias.
10 - RIEPILOGO PASSI OPERATIVI PER SEMESTRALE 2006
Ricordiamo che per la semestrale va eseguita la normale attività di estrazione dati di bilancio: va eseguita l'estrazione del bilancio CMC dal menu del portafoglio di proprietà, poi dal menù delle segnalazioni Puma vanno eseguite le solite segnalazioni per la matrice "W".
Per la base "W" lato "IAS" si ottengono i dati da segnalare dal tabulato di "segnalazione matrice di bilancio" (usando il riepilogo sull'ultima pagina)